一般纳税人认定与转换全解2026：小规模如何升级一般纳税人

一、必须转为一般纳税人的情形

• 年应税销售额（含视同销售）超过500万元（不含税）
• 年应税销售额未超500万元，但会计核算健全（有专职会计、能准确核算进项销项税额）
• 特殊行业：会计培训/代理记账行业，无论销售额是否达标，须在取得代理记账许可时同步申请一般纳税人

二、一般纳税人税率（2026年）

• 13%：销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁
• 9%：建筑服务（9%）、交通运输（9%）、不动产租赁（9%）、农产品等
• 6%：现代服务业（信息技术/研发/文化创意/鉴证咨询）、生活服务
• 0%：出口货物、服务出口（须有出口退免税资格）

三、进项抵扣要点

• 可抵扣：增值税专用发票、海关进口缴款书、收费公路通行费电子普票（5%）、旅客运输发票（航空/铁路/公路，9%/3%）
• 不可抵扣：集体福利（福利部门）、个人消费（招待）、简易计税项目、贷款服务（6%）